Как в 6 ндфл отразить переходящие отпускные

Содержание
  1. 6 НДФЛ отпускные: сроки перечисления и советы по заполнению отчета
  2. Особенности 6-НДФЛ
  3. Что такое дата получения отпускных и как ее отобразить в отчете
  4. Дата удержания налога и его перечисления в бюджет
  5. Как отразить отпускные в 6-НДФЛ – пошаговая инструкция
  6. Переходящие отпускные
  7. 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: образец заполнения
  8. Кто заполняет 6-НДФЛ?
  9. Новая форма расчета
  10. Как оформить отчет за 1 квартал 2021 года?
  11. Инструкция по заполнению
  12. Как отразить переходящий отпуск в 6-НДФЛ?
  13. Переходящий отпуск: признаки
  14. Налогообложение переходящих отпускных: общие правила
  15. Переходящие отпускные в разделе 1
  16. Раздел 2 6-НДФЛ
  17. Отличия от переходящей зарплаты
  18. Как правильно отразить отпускные за март 2019 в 6-НДФЛ: переходящий отпуск, последующее увольнение
  19. Отпускные в 6-НДФЛ: раскладываем все по полочкам
  20. Что отличает отпускные выплаты по части НДФЛ
  21. Структура и периодичность сдачи формы
  22. Как отразить отпускные в 6-НДФЛ
  23. Отпускные, выплаченные отдельно от зарплаты
  24. Отпускные за март 2019 в 6-НДФЛ вместе с зарплатой и перерасчет отпускных
  25. Как в 6-НДФЛ отразить отпускные в 2019 году
  26. Как отражать отпуск в 6-НДФЛ
  27. Переходящий
  28. Больничный
  29. Расчет 6-НДФЛ в какой строке что отразить
  30. Общие правила заполнения 6-НДФЛ
  31. Правила оформления
  32. Титульный лист
  33. 1 раздел
  34. 2 раздел
  35. Переходящие отпускные и их перерасчет
  36. Как отразить зарплату выданную вместе с отпускными в 6 ндфл
  37. Отпускные с 1 апреля выплачены 28 марта в 6 ндфл как отражать

6 НДФЛ отпускные: сроки перечисления и советы по заполнению отчета

Как в 6 ндфл отразить переходящие отпускные

Бухгалтер должен правильно отобразить в отчете 6 НДФЛ отпускные сотрудника, так как это вид дохода, который облагается налогом.

Ошибки в оформлении могут привести к различным санкциям со стороны ФНС. Сам отчет по форме 6-НДФЛ несложный, но при его составлении необходимо быть предельно внимательным.

Если сотрудников бухгалтерии несколько, то имеет смысл обратиться за помощью в проверке к коллеге.

6 НДФЛ отпускные

Особенности 6-НДФЛ

6-НДФЛ – это отчет, который состоит из двух разделов. Он заполняется каждый квартал. Принцип включения доходов здесь различный, поэтому нужно внимательно заполнять документ.

Чтобы исключить факт внесения данных по методу «подгонки» сейчас указываются сведения по нарастающей. Первый раздел заполняется всегда, независимо от наличия финансовой деятельности. Он показывает данные по нарастающей.

Во втором разделе бухгалтер должен показать сведения за очередной отчетный период.

В отчете указываются данные о следующих доходах:

  • зарплата;
  • дивиденды;
  • отпускные;
  • больничные;
  • иные виды доходов.

Также нужно указывать отдельно налог по каждому виду дохода и общие сведения.

Важно. Закон требуется предоставить сотруднику отпускные максимум за три дня до ухода в отпуск.

Что такое дата получения отпускных и как ее отобразить в отчете

В статье 223 НК РФ, Письме Минфина №03-04/2187 и в Постановлении Президиума ВАС РФ №11709/11 указано, что порядок получения дохода в виде отпускных отличается от зарплаты. Поэтому он требует особого оформления в финансовых отчетах.

Дата получения отпускных – это день, когда средства были перечислены специалисту. В этот же день должен рассчитываться НДФЛ. Если деньги выдавались в одном месяце, а отпуск в другом, то существуют свои нюансы заполнения отчета, но об этом будет написано ниже.

Здесь существуют особые правила заполнения строчки 100.

Выписка из статьи НК РФ

Важно. На каждого сотрудника 6-НДФЛ составляется отдельно. То есть, если в отпуск было отправлено несколько человек, то у каждого в отчете требуется отразить это.

Дата удержания налога и его перечисления в бюджет

В статье 226 НК РФ указано, что дату отпускных необходимо отображать в 110 строке отчета 6-НДФЛ. При этом удержание налога происходит в момент начисления оплаты.

Размер отпускных зависит от длительности работы в конкретно взятой компании, полученных официально премий и надбавок к окладу, а также больничных компенсаций. Стандартный расчетный период составляет 12 месяцев. Используют установленную законом формулу для расчета.

При этом каждый раз размер отпускных может отличаться, в зависимости от уровня официальных доходов специалиста.

Памятка оплаты НДФЛ

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ – пошаговая инструкция

Стоит рассмотреть, как происходит заполнение отпускных в отчете 6-НДФЛ в виде пошаговой инструкции, чтобы можно сделать все правильно с первого раза.

Шаг 1. Заполнение ИНН и КПП, а также указание налоговой ставки, которая установлена законом.

Заполнение ИНН и КПП

Шаг 2. Заполнение раздела 1 в соответствии с подстрочником. Тут необходимо указать общую сумму доходов и расписать данные за каждый месяц. Для расчета отпусков берут сведения за 12 месяцев.

Заполнение первого раздела

Шаг 3. Указание налога, который был удержан за фактически выданные ранее суммы. Указываются данные тоже за каждый месяц. Также нужно указать итоговый размер. На этом этапе происходит также расчет отпускных и вычет НДФЛ из них.

Заполнение второго раздела

Шаг 4. Заполнение титульного листа. На нем нужно указать ФИО сотрудника, ИНН и КПП.

Заполнение титульного листа

В принципе, само заполнение не представляет проблем. Необходимо только выполнять все предельно внимательно. Если отпускные переходящие, то нужно заполнять не все строчки в один месяц, поскольку они переходят в отчет следующего месяца.

Переходящие отпускные

Отдельно поговорим о том, как отображать отпускные января в данных за декабрь. Обычно это вызывает проблемы у бухгалтеров, так как периоды разные, при этом сведения уже отчасти пойдут в новый годовой отчет.

Начисление отпускных в 1с

Особых сложностей не возникает, если не считать длительные новогодние праздники. Все происходит также, как при переходящих отпускных между кварталами. Вот основные моменты, о которых нужно помнить:

  • данные в строках 100 и 110 Раздела один отображаются по дате выплаты;
  • срок перечисления НДФЛ может растянуться до последнего числа месяца;
  • в 120 строке указывается, в отчет за какой период попадут отпускные.

Таблица 1. Заполнение отчета с привязкой к строкам формы отчета

СтрокаДействиеСрок выполненияНормы НК РФ (статья)
020Начисление доходаВ день совершения транзакции223
040Исчисление НДФЛВ день совершения транзакции226 п.3
100Передача денег сотрудникуВ день совершения транзакции223
070, 110Удержание НДФЛВ день совершения транзакции226 п. 4
120Перечисление НДФЛ в казнуПоследнее число месяца, в котором выдавалось пособие226 п. 6

Рассмотрим процесс занесения отпускных в 6-НДФЛ на примере.

Таблица 2. Пример занесения отпускных в отчет

СтрокаЗначение
02018 500
0402 405
0702 405
100

6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: образец заполнения

Как в 6 ндфл отразить переходящие отпускные

Форма 6-НДФЛ значительно изменилась в 2021 года — разделы поменяли свое расположение, обновилось их содержание, добавилось новое приложение.

В первый раз необходимость подготовки расчета по обновленному бланку у работодателей возникает по завершению 1 квартала 2021 года — 6-НДФЛ нужно сдать до конца апреля.

Кто заполняет 6-НДФЛ?

Отчет по форме 6-НДФЛ представляет собой расчет, где приводятся данные о начисленном доходе с начала года, а также об удержанном, уплаченном и возвращенном подоходном налоге за последние 3 месяца.

Кроме того, с 2021 года данный отчет позволяет также сформировать сведения о доходе и налоге, которые раньше заполнялись с применением справки 2-НДФЛ. Такая возможность появилась в связи с включением в 6-НДФЛ дополнительных страниц с приложением 1 — впервые все работодатели должны подать новое приложение в ФНС по итогам 2022 года.

Расчет сдается четыре раза в год, крайний срок сдачи — последнее числе следующего месяца:

  • 1 квартал — 30.04;
  • полугодие — 31.07 (в 2021 году срок переносится на 2 августа в связи с совпадением 31 июля с субботой);
  • 9 месяцев — 31.10 (в 2021 году срок переносится на 1 ноября, в связи с совпадением 31 октября с воскресеньем);
  • год — 01.03 следующего года.

Место подачи — отделение ИФНС по месту нахождения юридического лица (или его обособленного подразделения), а также по месту проживания ИП или частнопрактикующего лица.

Способ подачи — электронно (если работников 10 и более), в любом виде (если сотрудников менее 10 человек). Имеются в виду те работники, в отношении которых работодатель выступал в качестве налогового агента.

Обязанность по оформлению и подаче 6-НДФЛ есть у налоговых агентов в отношении НДФЛ, к ним относятся:

  • организации, имеющие работников, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договора;
  • ИП, адвокаты, нотариусы с работниками, работающие по трудовым и ГПХ договорам.

Даже одной выплаты за период, с которой удержан НДФЛ, достаточно для появления обязанности по заполнению 6-НДФЛ, так как это означает исполнение функций налогового агента, что влечет за собой дополнительные обязанности по предоставлению отчетности в ФНС.

Новая форма расчета

С подачи отчетности за 1 квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ формируется по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.

Не допускается подача на ранее действующем бланке — отчет не будет принят налоговой.

Новая форма существенно отличается, разделы в ней изменили свои места, поменялось их содержание, а также обновились некоторые формулировки на титульном листе. Все изменения в расчете 6-НДФЛ в одной таблице.

Скачать новый бланк 6-НДФЛ 2021.

Как оформить отчет за 1 квартал 2021 года?

Налоговым агентам по истечении 1 квартала нужно заполнить 6-НДФЛ и подать ее до 30 апреля 2021 года включительно. В расчете приводятся данные за период с января по март 2021 года.

Заполнить нужно:

  • титульный лист — общие данные;
  • раздел 1 — сведения за последние 3 месяца (январь, февраль, март 2021);
  • раздел 2 — данные за весь период (январь — март 2021).

То есть за первый отчетный период оба раздела заполянются по итогам первых трех месяцах. В дальнейшем в разделе 1 нужно будет приводить сведения только по последним трем месяцам, в разделе 2 — по всему периоду с начала года.

Инструкция по заполнению

Ниже в таблице даны пояснения, как именно нужно заполнить форму 6-НДФЛ работодателям с учетом всех изменений. Процесс заполнения за 1 квартал отличается тем, что последние 3 месяца совпадают с отчетным периодом, в связи с этим процесс оформления упрощается.

Поле формы 6-НДФЛИнструкция по заполнению
Титульный лист
ИНН/КППРеквизиты организации работодателя. Для ИП только ИНН.
№ страницы001.
№ корректировки000.Если меняется ранее поданная форма, то номер корректировки в формате 001, 002 и т.д.
Отчетный период (код)21 – код для 1 квартала согласно Приложения 1 к Порядку заполнения формы 6-НДФЛ.
Календарный год2021 – год, к которому относится отчетный период.
Представляется в налоговый органНомер отделения ФНС по месту нахождения организации или по месту жительства ИП.
По месту нахожденияНаиболее часто используемые коды:
  • 214 – для российских организаций, которые сдают 6-НДФЛ по месту нахождения;
  • 120 – для ИП, сдающих расчет по месту жительства;
  • 121 – для адвокатов;
  • 122 – для нотариусов;
  • 124 – для КФХ.

Полный перечень кодов можно посмотреть здесь.

Налоговый агентНазвание организации полностью или ФИО предпринимателя, нотариуса, адвоката.
Форма реорганизации, ликвидации/Лишение полномочий ОПУказывается соответствующий код из Приложения 4 к Порядку заполнения.Если данные мероприятия не проводились, поле не заполняется.
ИНН/КПП реорганизованной/ ликвидированной организации (ОП)Указываются соответствующие реквизиты, если проводились указанные мероприятия в отношении организации или ее обособленного подразделения.
ОКТМОРеквизит налогового агента по адресу.
ТелефонКонтактный действующий телефон для связи с налоговыми специалистами.
Количество листовДля расчета и приложенных документов.
ДостоверностьТрадиционно заполняются сведения о том, кто сдает форму 6-НДФЛ – руководитель организации или представитель (сам ИП или доверенное лицо).
Раздел 1 – данные о налоге за период с января по март 2021
ИНН/КПППовторяют аналогичные реквизиты с титульного листа.
Стр.002
010КБК – 18210102010011000110.
020Удержанный налог суммарно по всем работникам, дата удержания которого пришлась на период с 1 января по 31 марта 2021.Датой удержания НДФЛ для зарплаты – день ее выплаты.Важно:

  • НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 войдет в расчет за 1 квартал 2021, если заработная плата выплачена в январе 2021.
  • НДФЛ с зарплаты за март 2021 не войдет в расчет за 1 квартал 2021 при условии, что она выплачена в апреле.

В строках 021 и 022 даются пояснения по конкретным суммам, перечисленным в бюджет в последние 3 месяца.

021Дата, не позднее которой должен быть перечислен налог – НДФЛ уплачивается в день удержания (дата выплаты дохода) или на следующий день.
022Соответствующая сумма для налога, указанного в строке 021 слева.Размер дохода, с которого удержан этот налог, а также дату его признания в новой форме отражать не нужно.
Контрольное соотношение:Сумма показателей строк 022 = показателю строки 020.
030Если в последние 3 месяца налоговый агент осуществлял возврат налога, то общую возвращенную работникам сумму нужно внести в это поле.Расшифровка дается в строках 031 и 032
031Дата возврата.
032Соответствующая сумма возврата.
Контрольное соотношение:Сумма показателей строк 032 = показателю строки 030.
Раздел 2 – данные о начислениях и налоге за весь отчетный период (в данном случае 1 квартал 2021)
100Налоговая ставка.
105КБК.
110Доход (дивиденды, по трудовым и ГПХ договорам), который начислен за 1 квартал — включаются только те доходы, дата начисления которых вошла в период с 1 января по 31 марта 2021.Для зарплаты – это последнее число расчетного месяца, для премий – аналогично.Важно:

  • Зарплата за декабрь 2020 не войдет в раздел 2, так как датой ее начисления является 31.12.2020 – не входит в 1 кв.

Как отразить переходящий отпуск в 6-НДФЛ?

Как в 6 ндфл отразить переходящие отпускные

Как отразить переходящий отпуск в 6-НДФЛ? Это зависит от установленных законом критериев определения налогооблагаемого дохода как полученного и сроков удержания и перечисления в бюджет НДФЛ с этого дохода. Ознакомимся с данными критериями подробнее.

Изображение для статьи приобретено в фотобанке Shutterstock

Переходящий отпуск: признаки

Под переходящим можно понимать отпуск, который:

  • начинается в одном месяце (либо это может быть отчетный период по 6-НДФЛ: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев), а заканчивается в следующем;
  • оплачивается в одном месяце, а начинается в следующем.

Означает ли это, что в разных ситуациях переходящие отпускные в 6-НДФЛ будут отражаться по-разному?

Нет, вне зависимости от специфики критериев признания отпуска переходящим порядок отражения сумм отпускных (и налога на них) в налоговой отчетности в целом одинаков. Данный порядок базируется на нескольких ключевых тезисах. Рассмотрим их.

Налогообложение переходящих отпускных: общие правила

Итак, при отражении в форме 6-НДФЛ переходящего отпуска работодателю необходимо учитывать следующие обстоятельства, характеризующие налогообложение такого отпуска:

1. Доход в виде отпускных признается полученным (и подлежащим налогообложению) сразу в момент их выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

2. НДФЛ с выплаченных отпускных удерживается при их выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

3. НДФЛ по отпускным перечисляется в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Перечислить НДФЛ можно в любой день после выплаты отпускных, но налог будет считаться уплаченным именно в последний день месяца. Если он приходится на выходной или праздник, то срок уплаты налога будет перенесен на ближайший рабочий день.

4. Сведения о совершенном удержании и последующем перечислении НДФЛ в бюджет показываются в отчете 6-НДФЛ (а именно в разделе 2) за тот период, в котором осуществлено перечисление налога.

5. Сведения о начисленных отпускных (и исчисленном с них НДФЛ) показываются в 6-НДФЛ (а именно в разделе 1) за период соответствующего начисления независимо от момента удержания и перечисления налога.

То есть начисление вполне может быть в одном периоде, удержание и перевод в бюджет НДФЛ — в другом. В результате отпускные распределятся по двум разным отчетам.

Рассмотрим теперь на практике, как отразить в 6-НДФЛ переходящие отпускные — в разделах 1 и 2.

Переходящие отпускные в разделе 1

В разделе 1 показываются сведения (с начала года и до окончания отчетного периода нарастающим итогом):

  • о начисленном доходе (в данном случае о начисленных отпускных) — в поле 020;
  • начисленном НДФЛ — в поле 040;
  • удержанном НДФЛ — в поле 070.

Данные по полям 020 и 040 отражаются по определенной ставке, например 13 или 30% (НДФЛ нерезидента). Данные по полю 070 — по всем ставкам. Поэтому прямая корреляция между этим полем и предыдущими — частный и нерегулярный случай.

Таким образом, отпускные, начисленные в отчетном периоде, включаются в расчет показателя по полю 020. Автоматически нужно отразить начисление НДФЛ по отпускным в поле 040 (исключение, если они перекрыты неизрасходованным налоговым вычетом, который оформлен у работодателя, например имущественным).

В свою очередь, сведения об удержанном НДФЛ показываются в поле 070, только если такое удержание фактически произошло, в сроки, указанные выше. До тех пор, пока это не произошло, в расчет показателя по полю 070 сумма НДФЛ никак не включается.

Нужно ли при этом заполнять поле 080 по неудержанным отпускным? Нет, не нужно. Поле 080 заполняется, только если удержание НДФЛ фактически не произошло в силу невозможности его осуществить. Но в случае с отпускными такой сценарий не предусмотрен законом, так как НДФЛ, как мы уже знаем, удерживается с них в момент выплаты. Поэтому на поле 080 в части отражения сведений по отпускным вообще не смотрим.

При этом существует прямая корреляция между появлением повода заполнить поле 070 и необходимостью заполнения сведений в разделе 2.

Раздел 2 6-НДФЛ

В разделе 2 отражаются:

1. Дата фактического получения дохода — в поле 100.

В случае с отпускными доход признается полученным, как мы уже знаем, в момент его непосредственной выплаты. Поэтому здесь ставится дата выдачи работнику отпускных в кассе (либо дата отправки платежного поручения в банк при переводе отпускных на счет работника или его зарплатную карту).

2. Дата удержания налога — в поле 110.

Это будет тот же день, в котором отпускные выплачены.

3. Дата перечисления налога в бюджет — в поле 120.

Это будет последний день месяца, в котором отпускные выплачены (а если он приходится на выходной, то дата сдвигается на ближайший рабочий день).

При этом и может возникать смещение отражаемых сумм по сроку перечисления налога в отчет за следующий период. Когда последний день текущего квартала и месяца является нерабочим, срок перечисления НДФЛ в бюджет попадает на первый рабочий день следующего квартала и месяца. Соответственно, подлежит отражению в разделе 2 отчета 6-НДФЛ уже в следующем квартале.

4. Сумма выплаченных отпускных — в поле 130, сумма удержанного НДФЛ — в поле 140.

События, отражаемые в разделе 2 (фактическая выплата дохода, удержание НДФЛ и перевод его в бюджет), с точки зрения налоговой отчетности показываются независимо от начисления дохода и исчисления с него НДФЛ, которые до того отражены в разделе 1.

В свою очередь, обратная взаимосвязь частично имеет место — в части заполнения показателя по полю 070 раздела 1. Там (в отчете за тот период, в котором произошло перечисление НДФЛ в бюджет) показывается сумма удержанного НДФЛ — точно так же, как в поле 140 раздела 2.

Таким образом, если начисление выплат (и исчисление НДФЛ) будет в одном отчетном периоде, а удержание и перечисление в бюджет налога — в другом, то отпускные распределятся по двум разным отчетам 6-НДФЛ.

Отличия от переходящей зарплаты

Полезно будет рассмотреть, чем переходящий отпуск отличается с точки зрения отражения в налоговой отчетности от переходящей зарплаты.

Ключевая разница между переходящими отпускными и переходящей зарплатой наблюдается в части:

1. Момента признания дохода полученным.

В случае с отпускными это, как мы уже знаем, день их выплаты. В случае с зарплатой — последний день месяца, за который зарплата начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Таким образом, в поле 100 раздела 2 в части зарплаты ставится последний день месяца ее начисления.

2. Источника для удержания НДФЛ.

В случае с отпускными это непосредственно сумма отпускных. В случае с зарплатой — ближайшая выплата относительно дня признания ее доходом (п. 4 ст. 226 НК РФ). Как вариант, это может быть выплата основной части зарплаты или следующего аванса.

В поле 110 раздела 2 по зарплате показывается день выплаты дохода, по которому начислен НДФЛ. Одновременно это день удержания такого дохода.

3. Срока перечисления НДФЛ.

В случае с отпускными это последний день месяца. В случае с зарплатой — следующий день после удержания НДФЛ.

При этом общими для зарплаты и отпускных можно назвать правила:

  • об отражении в 6-НДФЛ данных об удержании и перечислении НДФЛ в периоде перечисления;
  • независимости отражения в 6-НДФЛ данных о начислении дохода (и исчислении НДФЛ) от тех, что показывают удержание и перечисление НДФЛ.

Так или иначе, на практике суммы по зарплате и отпускным практически всегда учитываются раздельно в целях последующего отражения в 6-НДФЛ — в силу рассмотренных нами различий в налогообложении выплат работнику.

***

Переходящие выплаты в 6-НДФЛ по отпускам отражаются исходя из определения момента начисления отпускных, удержания НДФЛ и его последующего перечисления в бюджет. На практике распределяться могут начисление отпускных (и привязанное к нему исчисление НДФЛ) и удержание НДФЛ (с последующим его перечислением в бюджет) — как по разным месяцам, так и по разным отчетным периодам.

***

Еще больше интересной и полезной информации здесь: https://nsovetnik.ru/

Как правильно отразить отпускные за март 2019 в 6-НДФЛ: переходящий отпуск, последующее увольнение

Как в 6 ндфл отразить переходящие отпускные

Доброго здравия всем! Начиная с самого своего появления, форма 6-НДФЛ вызывает у бухгалтеров массу вопросов, связанных с ее заполнением.

Сложности касаются, в частности, множества неоднозначных случаев выплаты отпускных, а также компенсации за неиспользованный отпуск.

Но нет причин для паники – если хорошенько разобраться в основных принципах, становится понятно, что декларация вполне понятная и логичная.

Поэтому читайте в статье, как правильно показать отпускные за март 2019 в 6-НДФЛ, как установить даты перечисления и удержания НДФЛ, пошаговая инструкция и правила отражения в сложных ситуациях, практические примеры заполнения: последующее увольнение, переходящий отпуск, учебный и перерасчет отпускных.

Отпускные в 6-НДФЛ: раскладываем все по полочкам

Каждый работодатель платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с сумм оплаты наемным работникам. Оплата за время отпуска также облагается НДФЛ. При сдаче отчетности по данному налогу работодатель должен указать и отпускные начисления.

Отпускные за март 2019 в 6-НДФЛ — особенности, о которых должен знать каждый бухгалтер

Отражение НДФЛ с сумм оплаты отпуска в форме отчетности 6-НДФЛ имеет свои особенности, знать о которых должен каждый бухгалтер.

Что отличает отпускные выплаты по части НДФЛ

Право на ежегодное получение оплачиваемого отпуска имеет по закону каждый наемный работник (ст.114 ТК РФ). Но до того, как работник отправится отдыхать, работодатель обязан выплатить ему отпускные. На эту сумму сотрудник в любом случае может рассчитывать для оплаты своих расходов во время отдыха.

Сумму, которую получит работник перед отпуском, наниматель рассчитает исходя из ряда факторов: в первую очередь, это длительность отпуска (ст. 115 ТК РФ) и размер среднедневного дохода работника за 12 месяцев (Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

В расчет принимаются не только основная зарплата, но и начисляемые надбавки, такие как доплата за квалификацию, сложность работы, а также регулярные премии, полученные работником.

Однако не все доходы можно учитывать, начисляя сумму отпускных. Не будут включены выплаты по листам нетрудоспособности, материальная помощь и т. п.

При расчете среднедневного дохода для оплаты отпуска необходимо разделить фактический заработок за год на 12 и на определенное законом среднемесячное число календарных дней, равное 29,3.

Бывают случаи, когда сотрудник не полностью отработал какой-то месяц (например, он болел и получал оплату по листку нетрудоспособности). За такой месяц средний дневной заработок считают так: делят сумму зарплаты за этот месяц на установленное среднемесячное число календарных дней (29,3) и умножают на дни, отработанные сотрудником в этом месяце.

Зачастую не только работники, но и наниматели сомневаются: правильно ли платить НДФЛ с отпускных? Ведь это не оплата за работу, а что-то вроде пособия. На самом деле они ошибаются. Хотя отпускные не являются платой за выполненную работу, они считаются доходом сотрудника. Поэтому работодатель обязан начислять и уплачивать налог с отпускных (ст. 223 НК РФ).

Оплату за время отпуска выплачивают по крайней мере за 3 дня до ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ). И в тот же день должен быть удержан НДФЛ с суммы отпускных (ст. 226 НК РФ).

Способы выплаты отпускных:

  1. из кассы работодателя наличными деньгами из кассовой выручки;
  2. из кассы после получения наличных денег с расчетного счета в банке;
  3. путем перечисления с расчетного счета налогового агента на карточку сотрудника.

От выбранного способа выплаты зависит и последняя допустимая дата перечисления в бюджет суммы НДФЛ:

  • если сотрудник получает средства наличными, то перечисление НДФЛ в казну осуществляется в день выдачи денег;
  • если отпускные перечисляются на карту работника, то расчет по НДФЛ работодатель осуществляет в день перечисления средств.

В 2017 году у налоговых агентов появилась возможность перечислять НДФЛ с отпускных не позднее конца календарного месяца после начала отпуска.

Иногда работнику, уходящему в отпуск, работодатель осуществляет и другие выплаты:

  1. если сотрудник не желает использовать положенные ему дополнительные дни отпуска (сверх 28 дней), ему начисляется сумма компенсации за эту часть отпуска;
  2. в фирме установлена дополнительная выплата при уходе в отпуск.

Какой же срок уплаты НДФЛ в казну установлен законодательством для этих дополнительных выплат? Следует помнить, что выплаты в целях НДФЛ не должны считаться отпускными. Поэтому НДФЛ с них нужно уплатить не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты.

Причем не имеет значения: выплачивают ли эти дополнительные суммы вместе с основными либо в другое время.

В отчетности налоговых агентов по налогу на доходы физлиц существенное место занимает форма 6-НДФЛ. Каждый бухгалтер должен знать, как выглядит и что содержит эта отчетность.

Структура и периодичность сдачи формы

Все налоговые агенты, осуществляющие выплаты, облагаемые НДФЛ, должны с 2016 года ежеквартально отчитываться по 6-НДФЛ. В 2017 году у налоговых агентов появилась обязанность сдавать и годовую форму 6-НДФЛ.

Раздел 1 в 6-НДФЛ отражает итоговую информацию по облагаемым суммам:

  • сумма дохода, начисленного сотрудникам (в целом по работодателю);
  • сумма исчисленного НДФЛ;
  • сумма удержанного НДФЛ.

Суммы нужно указывать накопительно с начала года по каждой ставке НДФЛ в отдельном листе.

Показатели второго раздела по датам и видам удержанного налога:

  1. день фактического получения дохода (отражается по строке 100);
  2. день удержания подоходного налога (показывается в строке 110);
  3. день, не позднее которого по законодательству следует перечислить удержанный налог в ИФНС (строка 120);
  4. сумма дохода до налогообложения (строка 130);
  5. сумма удержанного налога (указывается в строке 140).

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

Начисление отпускных платежей производят, исходя из среднедневного заработка за год, поэтому имеются свои особенности как в расчете сумм оплаты, так и в порядке удержания НДФЛ и отражения в 6-НДФЛ.

Отпускные, выплаченные отдельно от зарплаты

Для 6-НДФЛ главное отличие отпускных от зарплаты — предельный срок уплаты НДФЛ в казну. Это конец месяца, в котором работнику выплатили отпускные. Так, если сотрудник получил отпускные в кассе работодателя 15 ноября 2017 года, налог с этой суммы должен быть перечислен не позднее 30.11.2017.

НДФЛ с отпускных не запрещено перечислять и одновременно с выплатой отпускных, но в строке 120 отчета 6-НДФЛ обязательно нужно проставлять дату последнего дня месяца выплаты отпускных. Если месяц заканчивается выходным или праздничным днем, разрешается НДФЛ перечислять в начале следующего месяца (это должен быть первый рабочий день следующего месяца).

Особый случай для заполнения строки 120, когда последний день оказался выходным в последнем месяце квартала (т. е. в марте, июне, сентябре, декабре). Тогда крайним днем выплаты НДФЛ станет первый рабочий день следующего отчетного периода (например, так было в декабре 2017 года).

Отпускные за март 2019 в 6-НДФЛ вместе с зарплатой и перерасчет отпускных

На стыке месяцев могут возникать нюансы отражения отпускных в 6-НДФЛ, связанные с необходимостью перерасчета НДФЛ.

Такие особенности чаще всего бывают в случае, когда начало отпуска совпадает с первыми числами календарного месяца. Выплатить отпускные нужно по крайней мере за 3 дня до первого дня отпуска, то есть до конца месяца, предшествующего отпуску.

Как в 6-НДФЛ отразить отпускные в 2019 году

Как в 6 ндфл отразить переходящие отпускные

Разобраться с тем, как в 6-НДФЛ отражаются больничные листы, нам поможет пример.

Пример 1

В бухгалтерию ООО «ТурбоСфера» во 2-м квартале 2018 года поступило сразу несколько больничных листов:

  • от плотника Михайлова Е. М., выписавшегося из больницы после лечения простудного заболевания;
  • от секретаря-референта Басковой А. Н. в связи с уходом в отпуск по беременности и родам;
  • от менеджера Липкиной А. Е., ухаживающей за своим отцом после серьезной хирургической операции.

Заполнить полугодовой расчет поручили студенту-практиканту Балакиреву Степану. Взяв за образец 6-НДФЛ за предыдущий квартал, практикант включил все выплаты в пользу физлиц в полном объеме в 6-НДФЛ по «зарплатной» схеме.

После проверки 6-НДФЛ специалистами отдела труда и зарплаты в расчете были выявлены сразу несколько ошибок и его вернули Балакиреву на переделку. Какие ошибки допустил студент?

В разборе ошибок практиканта нам пригодятся ст. 217, 223 и 226 НК РФ, из которых станет ясно какие «больничные» выплаты не включаются в расчет, а также какие даты отражаются в разделе 2.

Расскажем далее, как студент-практикант исправил ошибки и отразил выплаты по больничным листам в 6-НДФЛ.

Как отражать отпуск в 6-НДФЛ

Отправляя сотрудников в очередной ежегодный отпуск, эту информацию отражают в налоговом отчете 6-НДФЛ. Это регулирует ст. 122 ТК РФ. Но у каждого вида отдыха есть нюансы в заполнении. Так, отпуск бывает:

  • переходящим;
  • больничным;
  • декретным;
  • при увольнении;
  • учебным;
  • дополнительным.

Иногда сотрудника вызывают с отдыха, эта процедура называется отзыв из отпуска, которую также отражают в 6-НДФЛ. В таком случае работодатель производит корректировку отпуска и делает перерасчет отпускных выплат. Если сотрудник устроен официально, то любой из видов оплачивается руководителем. Соответственно, с этих выплат он уплачивает налог, за который отчитывается перед налоговой службой.

ВАЖНО! Уменьшение отпускных в 2018 году связано с тем, что теперь в расчет не включают: больничные, выплаты материальной помощи, командировочные, другие компенсации транспортных расходов

Переходящий

Этот отпуск подразумевает под собой деление отдыха на части. Стандартное количество дней составляет 28 дней. Чаще сотрудники делят отпуск на два — по 14 дней.

Но законодательство предполагает и следующий вариант: разбить его на 3 или части. По закону одна из них составляет не менее 14 дней. Например, 4 части = 14 дней (первый) — 8 дней (второй) — 6 дней (третий).

За каждый из них работодатель делает расчет выплат, отражение которого обязательно в 6-НДФЛ.

Правила отражения переходящих отпускных:

  • денежный размер отпускных отражают в указанный срок в первом разделе декларации с результатом сложения всех сумм, вне зависимости от периода, на который вышел отпуск;
  • во второй раздел вносят «чистые» отпускные с указанием числа, месяца начисления и срока уплаты НДФЛ.

То есть в первом разделе указывают зачисленную сумму, а во втором — дату ее выплаты. Переходящий отпуск в 2017 году отражается в 6-НДФЛ по единым правилам, которые действуют и в текущем 2018 году.

Больничный

Уход с работы по болезни также отражают в 6 НДФЛ, главное, чтобы он облагался подоходным налогом. Так, больничный, связанный с беременностью и родами, налогом не облагается и указывать его в документе не нужно.

Правила указания больничных в 6-НДФЛ:

  • 1 раздел — сумму пособия включают вместе с остальными выплатами; 
  • 2 раздел — дату оплаты больничного, выплаты отражают отдельно от других доходов.

Если сотрудник заболел во время очередного отпуска, то при предъявлении больничного листа, отдых будет продлен. Руководитель переносит оставшиеся дни отдыха на другую дату.

Расчет 6-НДФЛ в какой строке что отразить

О том, как отразить в расчете 6-НДФЛ призы, матпомощь, а также выплаченные в конце декабря зарплату и отпускные, рассказывает специалист налоговой службы. — Елена Николаевна, как отразить в расчете 6-НДФЛ за 2019 г.

зарплату за декабрь, если она была выплачена 30 декабря, НДФЛ удержан при выплате, перечислен в бюджет 9 января 2019 г. (ближайший рабочий день)? — В ситуации, о которой вы говорите, налоговый агент должен удержать сумму налога с заработной платы не ранее последнего дня месяца, после того как доход будет считаться полученным. До окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан.

В случае если налоговый агент все-таки удержал налог с заработной платы за декабрь 2019 г. до окончания месяца и это уже свершившийся факт, который не изменить, отразить налоговому агенту следует сам доход и, соответственно, сумму налога по строкам 020 и 040 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2019 г. Но что на это скажут налоговые органы и Минфин России, останется вопросом.

— А как быть, если 30 декабря работнику выплачены отпускные? Срок перечисления НДФЛ по ним 31 декабря (последнее число месяца) переносится на 09.01.2019. — Дата получения дохода по отпускным — дата фактической выплаты, и при их выплате должен быть удержан налог, а перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором произведена такая выплата.

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то эта операция отражается в том периоде представления, в котором завершена.

При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ.

Поэтому сам доход в виде отпускных выплат надо отразить по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2019 г.

а сумму исчисленного налога — только по строке 040 раздела 1 расчета за 2019 г. По строкам 070 и 080 этого раздела сумму налога показывать не надо. При этом (поскольку налог был перечислен 09.01.2019) не забудьте отразить данную сумму НДФЛ по строке 070 раздела 1, а саму операцию — в разделе 2 расчета за I квартал 2019 г.

— В течение года организация выдает призы стоимостью в пределах 4000 руб.

в год на одного человека. Должна ли она отражать эти суммы в расчете 6-НДФЛ? — По строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается начисленный доход в целом по организации. А в строке 030 — налоговые вычеты.

Отдельно по каждому человеку доходы и вычеты показываются в справке 2-НДФЛ с указанием утвержденных Приказом ФНС кодов. Например, для призов и выигрышей код дохода — 2740, код вычета — 505.

Стоимость полученных одним человеком за год выигрышей и призов в конкурсах, играх и других рекламных мероприятиях в пределах 4000 руб. не облагается НДФЛ. И этот доход можно не отражать в расчете по форме 6-НДФЛ. То есть организация может по своему усмотрению отразить стоимость призов одновременно и как доход (строка 020), и как вычет (строка 030).

Либо не отражать их в расчете 6-НДФЛ вообще. Но если вы все-таки решили отразить такой доход в расчете по форме 6-НДФЛ, этот же доход необходимо отразить и в сведениях данного физлица по форме 2-НДФЛ. А вот если размер таких доходов превысит 4000 руб.

за год, то этот доход должен быть отражен и в расчете по форме 6-НДФЛ, и в справке 2-НДФЛ. — Компания в августе выдала сотруднице материальную помощь в размере 3000 руб.

В расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эту сумму отражать не стали. В октябре этой же сотруднице выдали помощь в сумме 2000 руб.

Можно ли отразить всю сумму помощи только в расчете 6-НДФЛ за 2019 г.?

— К сожалению, избежать подачи уточненного расчета за 9 месяцев не удастся. А на будущее я бы рекомендовала в подобных ситуациях сразу отражать доход работника в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев. Тогда организации не придется подавать уточненный расчет.

— Еще летом ФНС подготовила изменения в форму расчета 6-НДФЛ.

Срок вступления в силу этих поправок планировался на декабрь 2019 г.

Надо ли сдавать расчет 6-НДФЛ за 2019 г. по новой форме?

Общие правила заполнения 6-НДФЛ

Удержание с зарплаты и отпускных руководитель отражает в унифицированной форме документа 6-НДФЛ, который отличается от 2-НДФЛ исчислением налога со всех доходов работника.

Правила оформления

В 2018 году появился обновленный образец 6-НДФЛ. Изменения внесены, чтобы правопреемник мог вовремя внести показатели и сдать 6-НДФЛ, если компания не успевает это сделать до реорганизации. Также изменился и сам бланк.

Оформление отпуска в 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года:

  1. Расчет формировать по утвержденному Порядку, заверенному ФНС РФ.
  2. Сведения брать из утвержденного списка по НДФЛ.
  3. Внести все числовые показатели. Если сумма равно нулю, то писать “0”.
  4. Декларацию заверяет руководитель организации.
  5. Если отчет отправляют по э/п, то его заверяют усиленной электронной подписью.

Титульный лист

При составлении отчета по новому формату документа нужно:

  1. В верхних строках указать ИНН, КПП, ФИО сотрудника.
  2. В «Номер корректировки» — отметить «000» при первой сдаче отчетности, а если это очередной отчет, то — «001», «002» (в зависимости от количества корректировок).
  3. «Период предоставления (код)» — «21».
  4. Налоговый год — 2018 (указывать текущий год).
  5. Указать код подразделения ФНС, в который направится отчетность:
  6. 212 — код регистрационного участка организации;
  7. 213 — код территориальной регистрации компании, как крупнейшего налогоплательщика;
  8. 220 — код участка нахождения филиала;
  9. 120 — для ИП;
  10. 320 — компаниям с патентным бухучетом.
  11. В «Достоверность и полнота сведений» указать:
  12. 1 — при подписании расчета уполномоченным налоговиком или руководителем предприятия;
  13. 2 — при подписании расчета доверенным представителем.

1 раздел

В «Обобщенные показатели» писать результат сложения всех доходов, которые были зачислены работнику, а также налоговых и удержанных вычетов. Для отражения нормативов за 1 кв 2018 года прописывают все приходы/расходы в период с 1 числа первого месяца 2018 года до 30 марта 2018. Сведения брать из утвержденного регистра. Пояснение граф 1 раздела:

2 раздел

Здесь прописывают:

  • даты начисления и списания НДФЛ;
  • сроки предъявления отчетности и перенесения средств в бюджет;
  • итоги фактически полученных выплат сотрудникам и удержанного налога.

Пояснение граф 2 раздела:

Переходящие отпускные и их перерасчет

Существует ряд общих правил, как отобразить отпускные, переходящие на следующий месяц или квартал:

  • начисление дохода в виде отпускных и удержанного с них налога, не зависимо от периода времени, к которому они относятся, на основании их фактической выплаты, будут занесены в общие показатели Раздела 1 формы 6-НДФЛ;
  • выплата отпускных будет отражена в Разделе 2 формы 6-НДФЛ с обозначением даты начисления и удержания подоходного налога.

Одним словом, отпускные  отражаются в декларации 6-НДФЛ по мере их фактической выплаты, не зависимо от того, к какому отчетному периоду они относятся (Письмо ФНС РФ БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 года).

Даже если отчет с данными по отпускным выплатам уже был сдан, может появится необходимость сделать перерасчет отпускных по следующим причинам:

  1. Была допущена ошибка при расчете отпуска, в результате чего в отчете фиксируются неверные данные. Исправленные сведения необходимо сдать в налоговые службы в виде Уточненного отчета 6-НДФЛ.
  2. Перерасчет отпускных основан на законодательной базе, и правомерно осуществлен после первичного расчета отпускных. Такая ситуация может произойти в результате увольнения сотрудника, отзыва его с места пребывания в отпуске, переноса отпуска ввиду несвоевременной выплаты отпускных. В этом случае данные по перерасчету вносятся в соответствующие строки отчета 6-НДФЛ за тот период, в котором был произведен перерасчет (Письмо ФНС РФ БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 года).

Как отразить зарплату выданную вместе с отпускными в 6 ндфл

Необходимо сформировать таблицу для наглядности, показав порядок заполнения формы 6 НДФЛ:

Месяц, в котором работник получает свой доход Назначение данного вида прибыли Сколько получил на руки Начисляемый обязательный подоходный сбор Январь Зарплата 45000 5850 Февраль Зарплата 45000 5850 Март Зарплата 45000 5850 Апрель Зарплата 45000 5850 Май Зарплата 45000 5850 Май Отпускные 52000 6760 Июнь Зарплата 42200 5486 Итог 319200 41496

Теперь нужно правильно заполнить отчет нарастающим итогом вплоть до июня текущего года.

Номер строки Показываемое значение Раздел 1 010 13 020 319 200 030 — 040 41 496 060 1 070 36 010 Раздел 2 (заполняется сведениями за период с апреля по июнь)

Март

100 31.

Отпускные с 1 апреля выплачены 28 марта в 6 ндфл как отражать

Выплату отпускных можно разбить на две ситуации:

  1. когда отпускные выплачиваются отдельно от зарплаты;
  2. когда отпускные выплачиваются вместе с зарплатой.
  • в разделе 1 сумма отпускных включается в состав дохода по строчке 020;
  • исчисленная сумма НДФЛ с отпускных включается в состав исчисленной суммы налога по строчке 040;
  • в итоговую сумму уплаченного налога в строчке 070 начисленный НДФЛ включается, если перечислен в текущем отчетном периоде.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ находит свое отражение в строке 120.

Но в то же время используемый порядок заполнения не подвергается изменению.

В форме 6-НДФЛ, пример заполнения которой рассматривается, за полугодие эти операции должны отразится в первом и втором разделе:

  • в разделе 1 отпускные включаются в строчки 020, 040 и 070;
  • в разделе 2 заполняются строки 100-140 следующим образом:
Будь в законе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: