Аванс выплачен в последний день месяца ндфл 2020

Содержание
  1. Ндфл с аванса или ндфл авансом
  2. По ТК всегда зарплата
  3. А в налогах — «аванс»
  4. «Аванс» в последний день
  5. Аванс в 6-НДФЛ: как отразить – пример 2021, правила отражения
  6. Нужно ли указывать аванс в 6-НДФЛ?
  7. Как отражать в разделе 1 и 2 зарплату за первую половину месяца?
  8. Пример заполнения для 2020 года
  9. Выводы
  10. Когда платить ндфл с аванса 2020?
  11. Основные моменты
  12. Необходимые термины
  13. Надо платить или нет подоходный налог
  14. Правовое регулирование
  15. Как платить НДФЛ с аванса по зарплате в 2020 году
  16. Сроки уплаты
  17. Как быть, если за месяц выплачен только аванс
  18. Как предупредить налоговую и работника о неудержанном налоге
  19. Нюансы при увольнении
  20. Зарплата в 6-НДФЛ: как отразить — Контур.Бухгалтерия
  21. Кто, куда и когда сдает отчет
  22. Общие требования к заполнению отчета
  23. Как отразить зарплату в 6-НДФЛ
  24. Переходящий доход
  25. Когда платить НДФЛ с аванса в 2020 году – по зарплате, по гражданско-правовому договору
  26. Новое в законодательстве
  27. Порядок расчета для персонала
  28. Сроки перечисления
  29. По гражданско-правовому договору
  30. Ответственность работодателя за невыплату

Ндфл с аванса или ндфл авансом

Аванс выплачен в последний день месяца ндфл 2020

Последняя редакция ст. 136 ТК РФ установила права сотрудников на равномерное получение дохода. Теперь зарплата должна выдаваться не реже чем каждые полмесяца. При этом, определяя сроки ее выдачи, работодатели не могут выйти за пределы 15 календарных дней со дня окончания периода, за который жалованье начислено.

Эти новые правила ТК РФ вступили в конфликт с правилами бухучета, по которым зарплата начисляется раз в месяц, по итогам отработанного периода.

А в середине месяца выплачивается «аванс», который зачастую не связан с фактической выработкой.

В результате многие бухгалтеры оказались в затруднении: нужно ли теперь каждую выплату рассчитывать именно по факту отработки? А если так, то нужно ли удерживать НДФЛ с каждой выплаты?

Минфин выпустил несколько разъяснений с четким указанием: НДФЛ нужно исчислять и удерживать только один раз в месяц при окончательном расчете с работником (см. письма от 01.02.2017 № 03-04-06/5209 и от 13.04.2017 № 03-04-05/22521). Причем в письме от 01.02.

2017 № 03-04-06/5209 сотрудники Минфина отметили, что эти правила остались неизменными и после внесения поправок в ст. 136 ТК РФ, то есть из «аванса» (как бы он ни исчислялся) налог не удерживается. Но затем вышло письмо Минфина от 05.05.

2017 № 03-04-06/28037, где сказано, что НДФЛ подлежит удержанию и из выплаты зарплаты за первую половину месяца, что снова привело к сумятице.

В этом письме отмечается, что, по правилам п. 4 ст. 226 НК РФ, исчисленный налог нужно удержать из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

А дальше рассматривается ситуация, когда НДФЛ был исчислен с дохода в натуральной форме, или с матвыгоды, то есть когда доход есть, а соответствующей ему денежной выплаты нет.

И вот в такой ситуации, говорится в письме, исчисленный ранее налог нужно удержать не только из зарплаты, выплачиваемой при окончательном расчете, но и из «аванса». Ведь последний, по правилам ТК РФ, также является зарплатой, то есть облагаемым НДФЛ доходом (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

И как противопоставление приведен другой пример: из средств, перечисляемых в счет погашения займа, исчисленный ранее НДФЛ удерживать нельзя, так как возвращаемая сумма займа доходом физлица не является. Так что в данном письме речь идет вовсе не об исчислении НДФЛ с «аванса», а об удержании НДФЛ, ранее исчисленного с других доходов.

По ТК всегда зарплата

Как уже упоминалось, ТК требует выплачивать два раза в месяц именно заработную плату. В ст.

 129 ТК РФ сказано, что зарплата — это не только та сумма, которую сотрудник получает при окончательном расчете по итогам месяца; сюда входят любые выплаты сотруднику, основанием для начисления которых является выполнение трудовых функций.

А значит, для целей трудового законодательства «аванса» по зарплате просто не существует: выплата в середине месяца является именно зарплатой. А раз речь идет о зарплате, то она должна отражать фактически выполненную норму труда, как этого требует ст. 129 ТК РФ.

Но на практике часто это не так: размер выплаты за первую половину месяца определяется расчетным путем как часть от оклада, которую получают все сотрудники, вне зависимости от фактической выработки.

Это расхождение между практикой и буквой ТК РФ даже было предметом рассмотрения Роструда, специалисты которого в письмах от 20.05.2011 № 1375-6-1 и от 24.12.

2007 № 5277-6-1 подтвердили, что в ТК РФ есть внутреннее противоречие, когда зарплатой называется в том числе и выплата, которая может быть не связана с фактическим трудом. И в этом случае правильнее говорить не о выплате зарплаты, а о выплате части заработной платы.

Однако эти письма были выпущены до внесения поправок в ст. 136 ТК РФ, где теперь установлена прямая связь между датой выплаты зарплаты (а не части зарплаты) и периодом, за который она начислена. То есть законодатель четко требует начисления зарплаты за определенный период.

Поэтому пользоваться логикой, изложенной в приведенных выше письмах Роструда, больше нельзя. А значит, компаниям нужно перейти на иной принцип формирования выплат и даже за первую половину месяца выплачивать оклад исходя из фактически отработанного в этом периоде времени.

 

А в налогах — «аванс»

Согласно ст. 226 НК РФ, налоговый агент должен сначала исчислить сумму НДФЛ (п. 3), потом удержать ее из денег, выплачиваемых физлицу (п. 4), и, наконец, перечислить удержанный налог в бюджет (п. 6). Для каждого из этих действий установлен четкий срок.

Так, исчислить сумму НДФЛ нужно на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ.

Таким образом, для дохода в виде зарплаты, кроме случаев увольнения сотрудников, такой датой является последний день месяца, за который она начислена.

То есть если сотрудник не увольняется, то в отношении любых сумм, которые в соответствии со ст. 129 ТК РФ относятся к заработной плате, обязанность исчислить НДФЛ возникнет у организации только в последний день месяца. Соответственно, при выплате «аванса» (зарплаты за первую половину месяца) до окончания месяца НДФЛ удерживать не нужно, поскольку он еще не исчислен.

Приведем пример. Предположим, в организации работают три сотрудника: Иванов, Петров и Сидоров. У каждого оклад 50 000 ₽ в месяц. Стандартные вычеты не предоставляются. Зарплата в организации выплачивается 10-го и 25-го числа каждого месяца.

На юбилей 12 октября работодатель подарил Иванову телевизор стоимостью 40 000 ₽. С данного дохода в натуральной форме бухгалтер также 12 октября исчислил НДФЛ в сумме 4 680 ₽: (40 000 – 4 000) × 13 %.

При выплате «аванса» 25 октября кассир выдаст Петрову и Сидорову по 25 000 ₽ без удержания НДФЛ, а Иванов получит на руки только 20 320 ₽, так как из его выплаты будет удержан НДФЛ с подарка.

А вы правильно составляете отчетность по НДФЛ? Станьте экспертом!

  • Пройдите обучение
  • Подтвердите свой профессионализм
  • Получите диплом

Узнать больше

«Аванс» в последний день

Когда «аванс» выплачивается в последний день месяца, дата фактического получения дохода и дата его выплаты совпадают.

В этот день у организации — налогового агента одновременно возникают обязанности исчислить НДФЛ и удержать его из дохода, выплачиваемого физлицу в денежной форме (п. 3 и 4 ст.

 226 НК РФ; письмо Минфина России от 23.11.2016 № 03-04-06/69181; Определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Причем налог в данной ситуации нужно исчислить со всей зарплаты за этот месяц, а не только с суммы «аванса», а вот удержать — только в части, пропорциональной выплачиваемому «авансу» (письмо Минфина России от 13.03.1997 № 04-04-06). Сумма налога при этом определяется с учетом правил округления, установленных п. 6 ст. 52 НК РФ.

Аванс в 6-НДФЛ: как отразить – пример 2021, правила отражения

Аванс выплачен в последний день месяца ндфл 2020

Все работодатели выдают своим сотрудникам так называемые авансы по заработной платы, официальное наименование данный выплаты — зарплата за первую половину месяца. Выплачивается она в период с 15 по 30 (31) число ежемесячно.

Как данный доход отражать в расчете 6-НДФЛ, когда с авансом исчисляется налог и когда удерживается? На пример ниже разобраны наиболее частые вопросы, возникающие у лиц, выступающих как налоговый агент по отношению к своему персоналу.

Нужно ли указывать аванс в 6-НДФЛ?

Да, авансовые начисления по зарплате обязательно включается в строки расчета 6-НДФЛ.

Аванс представляет собой часть заработной платы, назначается он по ст.136 ТК РФ за первую часть месяца, выплачивается во временной промежуток с 15 по 30 или 31 число того месяца, за который назначена авансовая сумма.

Важный момент — так как аванс является частью зарплаты, то он облагается НДФЛ. Однако налоговое обложение проводится не по факту назначения и выплаты дохода, а вместе с заработной платой за вторую часть.

Так как налогообложения для зарплаты за первую и вторую часть месяца проводится по одним и тем же правилам, в одни и те же сроки, то аванс нужно отражать в 6-НДФЛ в том же порядке, что и вторую часть оплату труда.

Для з/платы и для аванса установлены следующие важные даты:

  • фактическое начисление — последний день месяца, за который проведено начисление;
  • вычисление налога — аналогично;
  • удержание налога — в день, установленный как срок полного расчета с сотрудниками по оплате труда (с 1-го по 15-тое число следующего месяца);
  • перечисление налога — соответствует дате удержания или следующему за ней дню.

Исходя из этих данных и заполняется форма квартального расчета.

Расчет 6-НДФЛ представлен двумя разделами, позволяющими показать налоговикам, какие суммы начислялись трудящимся в текущем году, какой налог был вычет из дохода и уплачен в бюджет. Отчет показывает обобщенную картину по всем штату предприятия, персонализированных сведений по работникам не содержит.

Скачать бланк 6-НДФЛ и образец оформления в 2020 году.

Как отражать в разделе 1 и 2 зарплату за первую половину месяца?

Авансовые суммы по оплате труда включаются в отдельные строки обоих разделов.

Важно помнить, что первая часть отчета 6-НДФЛ показывает результаты с начала года по конец периода, за который готовится расчет. Показатели вычисляются нарастающим итогом. Вторая часть отчета показывает данные последнего квартала, то есть трех месяцев.

Аванс, выступающий как зарплата за первую половину месяца, необходимо включить в следующие строки раздела 1:

  • 020 — входит в налогооблагаемый доход, начисленный до налогового обложения за те месяцы, что вошли в отчетный период (например, в расчет за 1 квартал 2020 года войдут авансы за январь, февраль и март 2020). О заполнении строки 020 6-НДФЛ;
  • 040 — показывается исчисленный налог с дохода из поля 020 — в состав данной строки в том числе войдет НДФЛ, который исчислен с аванса, включенного в поле 020 (например, в расчет за 1 кв.2020 будет включен налог с авансовых сумм, назначенных за январь, февраль и март 2020);
  • 070 — показывается вычтенный из дохода НДФЛ (строка отличается от 040) — в состав строки войдет налог, вычтенный с тех авансов, дата выплаты которых пришлась на месяцы, входящие в отчетный период (например, в 6-НДФЛ за 1кв.2020 войдет удержанный налог с авансов за декабрь 2019, январь 2020  и февраль 2020 и не войдет налог, вычтенный с авансовой суммы за март 2020).

Значения полей 040 и 070 могут отличаться. Порядок их заполнения можно подробнее посмотреть в этой статье.

В разделе 2 аванс будет отражаться следующим образом:

  • 100 — последнее число месяца, в котором была произведена выдача денег персоналу;
  • 110 — отражается та дата, когда были выплачены остатки зарплаты за вторую часть месяца;
  • 120 — день, когда налог был перечислен налоговикам;
  • 130 — сумма дохода, которая начислена в дату из строки 100 (аванс и зарплата за 2-ую часть одного и того же месяца показываются вместе);
  • 140 — сумма налога, который суммарно удержана с аванса и з/платы за 2-ую часть одного и того же месяца.

Заполняя второй раздел нужно обратить внимание на следующее:

  • за месяц, предшествующий последнему кварталу, аванс начисляется в последний день этого месяца, но налог с него удерживается уже в следующем, поэтому данные об этом доходе нужно включить в расчет 6-НДФЛ (например, при формировании отчета за 1 полугодие 2020 года записи в разделе 2 начнутся с указания сведений об авансе и остатках зарплаты за март 2020);
  • за последний месяц последнего квартала авансовая сумма начисляется в его последний день, но налог с него будет удержан в следующем, поэтому в расчет не включаются данные об авансе, исчисленном за последний месяц отчетного или налогового периода (например, при составление 6-НДФЛ за 1 полугодие 2020 года не нужно отражать сведения об авансе и зарплате за июнь 2020).

Ниже дан пример для наглядности, где поясняется, как именно отражать аванс в 6-НДФЛ.

Пример заполнения для 2020 года

6-НДФЛ составляется за полугодие 2020 года. Сотрудник в компании один. Его зарплата состоит из двух частей: за первую половину  месяца работник получает 25000, за вторую — 30000). Вычеты не положены, кроме з/платы никаких больше выплат и начислений не было.

Задача — правильно отразить аванс в размере 25000 в разделах формы 6-НДФЛ.

Раздел 1:

  • 010 — 13 — именно по этой ставке облагается з/п резидентов;
  • 020 — доход, который начислен за январь — июнь 2020 = (25000 + 30000) * 6мес. = 330000;
  • 040 — налог, который вычислен с дохода из стр.020 = 13% * 330000 = 42900;
  • 060 — 1 человек;
  • 070 — налог, который удержан с аванса и зарплаты за период декабрь 2019 — май 2020 = 13% * (25000 + 30000) * 6 мес.) = 42900.

Остальные поля заполняются нулями ввиду отсутствия показателей для отражения

В данном примере поля 040 и 070 совпали, но так бывает не всегда.

Раздел 2:

Так как 6-НДФЛ составляется за полугодие, то в этой части расчета отражаются данные за три последних месяца.

Пример отражения аванса:

Выводы

Аванс по з/плате представляет собой налогооблагаемый доход по ставке 13%, а потому она подлежит обязательному отражения в 6-НДФЛ.

Отражать данную выплату нужно по тем же правилам, что и зарплату за вторую часть месяца.

Когда платить ндфл с аванса 2020?

Аванс выплачен в последний день месяца ндфл 2020

Когда нужно платить НДФЛ с аванса в 2020 году, подробно изложено в налоговом законодательстве России.

Зная имеющиеся особенности можно исключить вероятности возникновения различного недопонимания с контролирующими государственными органами.

Изначально необходимо обращать внимание на то, что в соответствии с общепринятыми правилами, НДФЛ с авансов не существует.

В частности речь идет о необходимости в уплате так называемого зарплатного налога в 2020 году исключительно за полностью отработанный календарный месяц по фактическому расчету с наемным штатом сотрудников.

Иными словами, налог перечисляется всего 1 раз в месяц. Одновременно с этим необходимо обращать внимание на особенности, которые и будут рассмотрены в статье.

Основные моменты

Процедура перечисления налога с аванса несет под собой огромное число особенностей, о которых подробно изложено в российском законодательстве.

В случае игнорирования установленных правил есть большая вероятность возникновения многочисленных проблем у работодателя с представителями налогового органа.

Необходимые термины

Под определением аванса подразумевается часть заработной платы, поскольку в соответствии со статьей 136 Трудового Кодекса РФ ее работодатели должны выдавать минимум несколько раз в календарный месяц.

Именно по этой причине и формируется предоплата. Такого общепринятого правила многие компании и стараются придерживаться.

Одновременно с этим, какие-либо разновидности налогов и взносов не влечет за собой начисление авансов.

По этой причине представителям бухгалтерского отдела рекомендуется забыть до конца календарного месяца.

В период начисления заработной платы компанией в полном объеме по итогам календарного месяца, тогда и возникает необходимость произвести расчет налогообложения, после чего и осуществляется перерасчет в бюджет страны.

Одновременно с этим, в этот же период либо же на следующий день, возникает необходимость переводить удержанный налог на доходы физических лиц в бюджет в соответствии со статьей 226 Налогового Кодекса России.

К сведению — в период определения крайнего периода уплаты налогообложения в нынешнем году нужно брать во внимание выходные и праздничные дни.

О законном продлении период перечисления средств подробно изложено в статье 6.1 Налогового Кодекса РФ.

Надо платить или нет подоходный налог

В соответствии с нормами трудового законодательства, под авансом подразумевается часть прибыли, которая подлежит начислению в середине календарного месяца, и которая при этом должна быть удержана из основного размера заработной платы по завершению отчетного налогового периода.

Из этого следует, что НДФЛ с авансового платежа подлежит перечислению в конце календарного месяца — в период начисления основной части заработной платы.

Одновременно с этим стоит помнить об одном немаловажном исключении — оно распространяется на те компании, в которых, в соответствии с внутренним Уставом, официально установленный оклад подлежит выдаче несколько раз в течении одного месяца.

По этой причине, в данной ситуации и НДФЛ предприятие должно в обязательном порядке делать отчисления в налоговый орган несколько раз за отчетный календарный месяц.

Правовое регулирование

В процессе осуществления расчетных операций, которые напрямую связаны с вопросом удержания соответствующих взносов (включая и рассматриваемый НДФЛ) с ежемесячным размером официального оклада и аванса, представитель бухгалтерии должен в первую очередь ссылаться на такие основные нормативно-правовые акты, как:

  • ст. 136 Трудового Кодекса России;
  • ст. 123 и 223 Налогового Кодекса России;
  • Распоряжение от Министерства финансов от апреля 2013 года.

В той ситуации, если уплата рассматриваемого налога будет уплачена не в установленные российским законодательством, компания может быть привлечена к административной ответственности в форме начисления различных штрафов.

Такого рода Положение подробно регулируется статьей 123 Налогового Кодекса России.

В соответствии с указанным нормативно-правовым документом, размер штрафного взыскания может достигать 20% от объема взятых обязательств.

Именно по этой причине все без исключения представители бухгалтерского отдела должны быть заинтересованы в получении всех необходимых сведений относительно того, когда именно нужно совершать соответствующие налоговые перечисления с аванса в нынешнем году.

Как платить НДФЛ с аванса по зарплате в 2020 году

Необходимо обращать внимание на то, что можно платить НДФЛ авансом, но нужно помнить об одном немаловажном нюансе.

Одновременно с этим нужно помнить, о том, что в случае перечисления авансом рассматриваемого налога, то он не подлежит зачислению на соответствующий КБК.

Дополнительно нужно помнить и об иных немаловажных нюансах, игнорирование которых может повлечь за собой различные последствия с представителями налогового органа.

Сроки уплаты

Необходимо обращать внимание на то, что российское законодательство устанавливает несколько дат, которые напрямую относятся к авансу, в частности:

  • даты его начисления официально трудоустроенному сотруднику;
  • даты фактического получения дохода.

В первой ситуации датой начисления в большинстве случаев считается, в большинстве случаев, середина месяца.

Одновременно с этим, датой фактического начисления заработной платы, принято считать 30-е либо же 31-е число календарного месяца, за который следовал факт осуществления расчета в соответствии с нормой статьи 223 Налогового Кодекса России.

На реальном примере это будет иметь примерно такой вид — аванс был перечислен наемному рабочему 15-ого числа (установленная дата перечисления), а 30-ого сотруднику начислена основная часть заработной платы по факту.

В данной ситуации НДФЛ подлежит удержанию в день реального перечисления установленного оклада.

Одновременно с этим, российское трудовое законодательство устанавливает порядок, на базе которого рассматриваемый налог должен в обязательном порядке подлежать перечислению в налоговую инспекцию не позднее следующего дня, который следует после фактического перечисления средств.

Как быть, если за месяц выплачен только аванс

Необходимо обращать внимание на то, что предусматриваются ситуации, при которых за вторую часть календарного месяца граждане ничего не смогла заработать.

К примеру, весь период они находились в отпуске за свой счет. В данной ситуации, если это и будет известно заранее, наиболее оптимальным вариантом станет начисление премии в аванс, как платить НДФЛ тогда не будет чем-либо сложным.

В таком случае удержать НДФЛ нужно в ближайшую дату перечисления средств.

В данной ситуации, период перечисления рассматриваемого типа налогообложения будет припадать на день соответствующего начисления либо же на следующую за данным фактом дату.

Из этого следует, что если рабочий в середине календарного месяца уйдет на больничный, в отпуск либо же будет отправлен в командировку, то у компании останутся средства, с которых можно удержать подоходный налог.

Во многом это связано с тем, что оставшаяся часть заработной платы за первую декаду месяца, работодатель сможет доначислить только по итогам.

Более того, начисленной по завершению календарного месяца суммы будет вполне достаточно для удержания подоходного налога.

Как предупредить налоговую и работника о неудержанном налоге

Представить все необходимые справки в структурное подразделение налогового органа можно:

  • в бумажной форме;
  • или в электронном варианте.

Необходимо обращать внимание на то, что в соответствии со статьей 230 Налогового Кодекса России, бумажная форма отчетности доступна для тех компаний, число наемного штата сотрудников которых не превышает 25 человек.

Аналогичные данные помимо структурного подразделения ФНС необходимо дополнительно предоставить и наемному рабочему — непосредственному получателю прибыли, о котором формировался соответствующий отчет в соответствии со статьей 226 Налогового Кодекса России.

Крайне важно объяснить непосредственному сотруднику о том (допускается возможность в соответствии с нормами российского законодательства), что неудержанный подоходный налог нужно будет уплатить самостоятельно.

Одновременно с этим нет необходимости непосредственному налогоплательщику производить самостоятельный расчет:

Во-первыхЭто связано с тем, чти размер неудержанного подоходного налога и так должен быть отображен в соответствующих справках
Во-вторыхУполномоченные государственные инспекторы, после получения на руки соответствующего экземпляра справок, должны будут передать гражданину уведомление относительно произвести доплату в установленном размере

В них, без всякого сомнения, должны будут фигурировать размеры имеющихся долговых обязательств по налогообложению физического лица.

Необходимо помнить, что период совершения платежа в нынешнем году за прошлый отчетный календарный период — не позднее 3 декабря.

При этом крайним сроком принято считать 1 декабря — подлежит перенесению из-за наличия выходных в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса России.

Нюансы при увольнении

В случае перечисления авансового платежа наемному сотруднику, а после этого последовал факт увольнения, то подоходный налог с подобных начислений подлежит удержанию в последний рабочий день.

Именно на эту дату в соответствии с нормами статьи 140 Трудового Кодекса России, должны быть произведены все необходимые расчеты с такими категориями сотрудников.

: НДФЛ на выплату аванса, законность налоговой проверки

Без всякого сомнения, если же подобные суммы к начислению имеются, то подоходный налог с аванса в данной ситуации перечислять в бюджет в нынешнем году следует в последний день конечного расчета либо же в последующий день — в соответствии с нормами статьи 226 Налогового Кодекса России.

Необходимо обращать внимание на то, что будет неправильно ожидать завершения календарного месяца либо возникновения дней начисления заработной платы для возможности осуществить конечные расчеты с увольняющими гражданами.

Необходимо обращать внимание на то, что в перечень расчетных положенных сумм должна входить в обязательном порядке:

  • установленная заработная плата;
  • премиальные начисления;
  • иные разновидности денежных обязательств перед непосредственным работником.

Иными словами речь идет о полном расчете с увольняющимся лицом. В том случае если авансовый платеж был отработан не в полном объеме, то начисленные излишки подлежат удержанию из последних видов получения дохода в соответствии со статьей 137 Трудового Кодекса России.

В случае отсутствия на подробные удержания средств, то наиболее оптимальным вариантом станет договориться мирным путем с работником относительно возврата денежных средств.

Такая разновидность операции подлежит документальному оформлению в качестве добровольной передаче работником долговых обязательств перед работодателем.

В противном случае допускается возможность утверждения факта прощения долговых обязательств либо же попытаться вернуть деньги через судебный орган.

В зависимости от выбранного способа достаточно будет внести соответствующие данные не только в налоговый, но и в бухгалтерский учет.

Зарплата в 6-НДФЛ: как отразить — Контур.Бухгалтерия

Аванс выплачен в последний день месяца ндфл 2020

6-НДФЛ считается простым квартальным отчетом — включает только два раздела. Однако разнообразие ситуаций, в которых налоговые агенты удерживают и перечисляют налоги, порождает вопросы по заполнению отчета. Остановимся на одном из них: «Как отображается зарплата в 6-НДФЛ исходя из порядка выплаты?» Вопрос многогранный, поэтому обо всем по порядку.

Кто, куда и когда сдает отчет

НК РФ закрепляет обязанность по заполнению и отправке в ФНС по месту регистрации отчета 6-НДФЛ за налоговыми агентами — организациями и предпринимателями, которые делают выплаты физлицам в рамках трудовых отношений и по договорам ГПХ. Если платежей физлицам в отчетном периоде не было, «нулевую» форму отчета сдавать не нужно (ст. 24, 226, 230 НК РФ). 

Форма 6-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

В ФНС отчет представляется по ТКС или на бумаге. Налоговые агенты, выплачивающие доходы 10 и более физлицам, с 2020 года должны отправлять расчет в электронном виде, в остальных ситуациях допускается бумажная форма.

Расчет представляется до конца месяца, идущего за отчетным кварталом. В 2020 году в связи с пандемией коронавируса 6-ЕДФЛ за 1 квартал разрешили сдать до 30 июля. Срок сдачи годового отчета установлен по 1 марта идущего за отчетным года. Это изменение 2020 года, ранее отчет можно было сдавать до 1 апреля.

Общие требования к заполнению отчета

6-НДФЛ нужно заполнять на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физлицам, предоставленных им налоговых вычетов, а также исчисленного и удержанного НДФЛ. Все эти данные содержатся в регистрах налогового учета.

Отчет 6-НДФЛ включает: 

Титульный лист — содержит реквизиты налогового агента, ИФНС — получателя расчета, а также номер расчета и период, за который он представляется.

Первый раздел — отражает по всем физлицам общую величину: 

  • доходов (по строке 020), в т.ч. дивидендов (по строке 025); 
  • налоговых вычетов (по строке 030); 
  • налогов (по строке 040), в т.ч. с дивидендов (по строке 045); 
  • фиксированных авансов по налогу с доходов иностранцев (по строке 050).

Этот раздел заполняется на каждую ставку подоходного налога в отдельности (строка 010) – 13, 15, 30 или 35 процентов. Строки 060-090 — количество получивших доход физлиц, удержанный и неудержанный налог, возвращенный налог — заполняются по всей организации, поэтому их значения указываются только на первом листе.

Второй раздел — включает все облагаемые налогом доходы (зарплата, больничные, отпускные, премии и т.д.), выплаченные за отчетный период. В этом разделе расшифровывается по датам получение дохода, удержание налога и перечисление его в бюджет. Рассмотрим заполнение раздела построчно на примере заработной платы.

Строка 100 — дата, когда доход фактически получен. При выплате зарплаты указывается последний день месяца.

Строка 110 — дата, когда с дохода удерживается налог. По НК РФ налог нужно удержать в день выплаты дохода, т.е. в день, когда физическое лицо фактически получило деньги. Например, если выплата за июль произведена 5 августа, то налог удерживается 5 августа.

Строка 120 — дата, когда удержанный налог должен перечисляться налоговым агентом в бюджет. По общему правилу — не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

Строки 130 и 140 — сумма дохода и удержанный с него налог соответственно.

Разберем на конкретных примерах, как отражается зарплата в 6-НДФЛ.

Как отразить зарплату в 6-НДФЛ

По ТК РФ работодатели должны оплачивать труд своих работников минимум дважды в месяц. Конкретные сроки выплат устанавливаются в трудовых договорах, коллективных соглашениях и иных локальных документах. От даты признания дохода зависит заполнение расчета по налогу на доходы физических лиц.

Переходящий доход

Если расчет с сотрудниками производится в месяце, следующем за месяцем начисления, то выплаченные суммы нужно отражать в 6-НДФЛ в особом порядке. Например, зарплату за июнь выплачивают в июле. В этой ситуации заработная плата отразится в отчете за полугодие в первом разделе, а в отчете за 9 месяцев — во втором разделе.

Пример 1. В компании ООО «Зевс» в январе-июне 2020 года работало 15 человек. За рассматриваемый период работникам начислялся только оклад. Коллективным соглашением установлено, что выплаты производятся 5 и 20 числа месяца.

Начисления в ООО «Зевс» за январь-июнь 2020 года: 

  • начислено дохода — 3 100 000 рублей;
  • предоставленные налоговые вычеты — 81 200 рублей;
  • исчисленный налог — 392 444 рублей — (3 100 000 — 81 200) × 13%;
  • налог за июнь 2020 г. — 36 520 рублей.

В отчете за полугодие начисленный доход (3 100 000) указывается по строке 020, предоставленные работникам вычеты (81 200) – по строке 030, исчисленный налог (392 444) – по строке 040.

Далее по строке 060 отражается число работников, которым организация начислила доход (15), по строке 070 — удержанный налог с зарплаты за январь — май (355 924), доход за июнь не включается, так как его выплатят только в июле и тогда же удержат налог. 

Первый раздел расчета 6-НДФЛ ООО «Зевс» за полугодие 2020:

Рассмотрим, как ООО «Зевс» отразит в отчете декабрьскую зарплату 2020 года. 

Когда платить НДФЛ с аванса в 2020 году – по зарплате, по гражданско-правовому договору

Аванс выплачен в последний день месяца ндфл 2020

Каждый человек должен получать вознаграждение за свой труд в виде заработной платы. Оплачивать его — это обязанность нанимателя.

Аванс – это некая часть платы конкретного человека за ту работу, которую он сделал за половину календарного месяца. То есть, эта сумма денежных средств, которая входит в основную плату за проделанные действия.

Эта плата не может быть меньше оклада, который установлен штатным расписанием для данной должности.

Ни в одном законодательном акте не прописано, какую часть от зарплаты составляет плата за первые полмесяца работы.

Поэтому прежде чем начать считать сумму к выдаче, необходимо узнать, а сколько процентов он составляет.

Процент от заработной платы, определяется соглашением между администрацией и профсоюзом в момент подписания коллективного договора. Если создание профсоюза не предусмотрено, то размер аванса определяется локальным актом.

При установлении величины выплаты, руководитель должен учитывать некоторые нюансы:

Все надбавки, премии и прочие выплатыделаются в тот день, когда выдается основная ЗП
Размер аванса необходимо прописать в трудовом договореили ином документе, который регулирует оплату труда у данного нанимателя

В идеале, часть денег, выдаваемая за полмесяца работы – это половина всей заработной платы конкретного человека. Но, по факту, аванс – намного меньше.

Новое в законодательстве

В ТК РФ однозначно не прописано, какую часть наниматель обязан выплатить за полмесяца работы.

Но, в ст. 136 ТК РФ сказано, что он обязан оплачивать труд своих сотрудников не реже, чем каждые полмесяца. То есть, сначала он платит аванс, а потом основную ЗП.

Нюансы рассматриваются в Письме Роструда от 26. 09. 2016 года № ТЗ/5802-6-1. В этом документе сказано, что осуществление выплат должно происходить в следующем порядке:

  1. В последней половине месяца, с 16 по 30 (31) число, выплачивается аванс.
  2. В первой половине следующего месяца, с 01 по 15 число, выдается ЗП за уже отработанное время.

Определить точные даты должен руководитель в своих внутренних документах. Например, зарплата с 5 по 8 число каждого месяца, а аванс – с 20 по 23 число.

Налогообложение доходов физических лиц происходит в соответствии с главой 23 НК РФ. В статьях этой главы сказано, что зарплата должна облагаться подоходным налогом по ставке 13% (30%, если труженик не является резидентом РФ).

Так как, аванс – это часть зарплаты, то он подлежит налогообложению. Но, не при выплате!

Налогом облагается вся заработная плата, и налог рассчитывается, удерживается и уплачивается в бюджет со всей суммы зарплаты.

Выдача денег происходит после того, как наниматель рассчитает сумму зарплаты за месяц.

Конечно, расчёт может быть примерным, так как во второй половине месяца сотрудник может заболеть, или взять отпуск за свой счёт. В любом случае, аванс не подлежит налогообложению.

Порядок расчета для персонала

Наниматель должен самостоятельно установить, какой процент составляет аванс. Эта цифра должна быть прописана в локальных документах.

К этим документам можно отнести:

  • внутренние правила трудового распорядка;
  • коллективный договор;
  • трудовой договор.

Например, в документах указано, что аванс составляет 30% от заработной платы. Эта часть выплаты может быть рассчитана с помощью одной из методик:

Оклад, прописанный в трудовом договоре, делится на норму рабочих дней в текущем месяцеПолученное значение умножается на количество дней, которые фактически отработал человек с первого числа по дату выплаты
Если на предприятии используется сдельная оплата трудаТо путём умножения количества единиц продукции, изготовленной за этот период, на сдельную расценку
Умножением суммы тарифной ставки на 0,5Не стоит забывать, что для расчёта необходимо учитывать все надбавки и доплаты
Делением суммы тарифа на норматив рабочего времениЗатем, полученное число необходимо умножить на норму времени, которая была отработана в текущем месяце. Не забываем про все надбавки и доплаты

Сроки перечисления

Так как в ТК РФ точно не указано, в какие сроки должны производиться выплаты, за рассмотрение этого вопроса взялся Минтруд. Более подробные разъяснения Министерство даёт в своих письмах.

Ведомство решило, что даты и сумму аванса определяет сам работодатель, закрепив эти положения в своих внутренних документах.

Но, выплата должна быть произведена не позднее 15 календарных дней после окончания того месяца, за который она начислена. То есть, зарплата за март должна быть не позднее 15 апреля.

А так как выплаты должны производиться каждые 15 дней, то сроки ограничены:

  1. Аванс выдается во второй половине месяца, с 16 по 30 (31) число.
  2. А зарплата в первой половине месяца, до 15 числа.

Тогда нарушений ТК РФ не будет. А когда же удерживать НДФЛ? Налог с аванса не платится, но можно удержать в текущем отчётном периоде подоходный налог с неденежного дохода, полученного в предыдущих налоговых периодах.

НДФЛ платится только с заработной платы. Перечисление в бюджет должно произойти не позднее следующего дня после того, как трудящиеся получили зарплату на руки.

По гражданско-правовому договору

В законодательстве нет запрета на заключение с физическим лицом гражданско-правового договора на выполнение определённых работ / услуг.

Но, если будет заключён именно такой договор, то сторонами по нему выступают не работник и наниматель, а исполнитель и заказчик. Нормы таких отношений не попадают под юрисдикцию трудового законодательства.

Тем не менее, обязанность по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога на заказчика возложена. Но, выплата аванса не прописана в ГК РФ.

Стороны должны самостоятельно договориться между собой, будет ли заказчик выплачивать часть денежных средств вперёд. Если да, то какую сумму он обязуется выдать, прописано в договоре. Указаны и сроки перечисления средств исполнителю.

В НК РФ нет упоминания о том, что заказчик должен перечислить с выданного аванса подоходный налог. И этот нюанс даёт налоговикам возможность придраться к заказчику.

Инспекторы ФНС не любят гражданско-правовые договоры, считая их нарушением прав трудящихся.

Согласно нормам ст. 223 НК РФ, налог, по договору подряда, должен быть перечислен в тот день, когда исполнитель получил свой доход. А таким днём является тот, когда заказчик произвёл выплату дохода.

Доходом, по договору подряда может быть как аванс, так и окончательный расчёт после того, как все работы будут выполнены.

То есть, согласно мнению инспекторов ФНС, заказчик должен удержать и заплатить НДФЛ за своего исполнителя при выплате аванса, и при окончательном расчёте.

Но, заказчик обязан учесть, что могут возникнуть следующие ситуации, которые чреваты проблемами лишь для налоговиков. Это:

Если после того, как заказчик перечислил аванс, изменилась стоимость работ / услуг по договоруто придётся возвращать излишне уплаченный налог
Если исполнитель, после того как закончит все работы, подаст в ФНС заявление на применение профессиональных вычетовналоговики должны будут ему вернуть часть ранее уплаченных денежных средств

Не смотря на возможные сложности и проблемы, налоговики настаивают на том, чтобы уплата НДФЛ производилась в 2 этапа – после выплаты аванса и после окончательного расчёта.

Ответственность работодателя за невыплату

Так как аванс – это часть заработной платы, то и ответственность за его неуплату точно такая же. Если работодатель допустит такое нарушение, то инспекторы по труду привлекут его к ответственности.

Отвечать, согласно ст. 5. 27 КоАП РФ, будет и руководство компании, и само юридическое лицо.

В этой статье прописаны штрафные санкции для руководителей любой организационно-правовой формы, а также для лиц, которые виновны в нарушении.

Если наниматель допустит разовое нарушение, то инспекторы по труду выпишут ему протокол об административном нарушении, и заставят его заплатить штраф в размере:

Руководству10000 — 20 000 рублей
Если представлен в форме предпринимателято штраф будет в размере от 1 000 до 5 000 рублей
На само предприятиеналожат штраф в размере 30 000 — 50 000 рублей

Если подобное нарушение будет обнаружено ещё раз, то штраф уже будет больше:

Руководствупридется заплатить сумму до 30 000 рублей
Предпринимательдо 30 000 рублей
Предприятиебудет оштрафовано на сумму до 300 000 рублей

Могут применить и дополнительные меры наказания в виде отстранения от работы директора на срок до 3-ёх лет.

Если суммы невыплат будут носить крупный или особо крупный характер, то в отношении руководства может быть открыто уголовное дело.

: важная информация

Вне зависимости от того, по какому договору перечисляется аванс – по договору ГПХ или по трудовому, обязанность по уплате НДФЛ у заказчика / работодателя всё равно возникает.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Будь в законе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: